_旅游景点门票 营业税

1.旅游业的营业税怎么算

2.景区门票收入用缴纳印花税吗

3.旅游业需缴纳哪些税

关于l旅游业营业税计算方法。\x0d\　　《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第二款“纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额”。旅游业营业税计算公式：应纳税额＝营业额×税率\x0d\　　这里的营业额系《暂行条例》第五条第二款规定的营业额，税率5%。\x0d\　　根据《营业税税目注释（试行稿）》以及《营业税暂行条例实施细则》的有关规定，\x0d\　　1.扣除范围：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。需要注意的是，允许在税前扣除的费用只限于旅行社替旅游者支付给其他单位或者个人部分的费用，旅行社自身发生的费用不能扣除，并且如果旅行社用自己的车接送旅客、为旅客买保险、发给旅客帽子等旅行用品的支出，也不能在税前扣除。\x0d\　　2.扣除凭证：纳税人取得的凭证不符合法律、行政法规或者院税务主管部门的有关规定不得扣除。符合有关规定的凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的为合法有效凭证；（2）支付的行政事业性收费或者性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；（3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；（4）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。旅行社要注意，只有取得上述合法凭证才能在税前扣除。\x0d\　　如，某旅行社2012年4月份接待一旅游团队40人，取得的全部价款（包括价外费用）80000元，替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费20000元、餐费13000元、交通费10000元、旅游景点门票24000元、支付给其他接团旅游企业的旅游费6000元。其中，餐费开支有3000元系盖有饭店财务章的普通收据。\x0d\　　应纳营业税额=80000-20000-（13000-3000）-10000-24000-6000×5%\x0d\　　=10000×5%\x0d\　　=500（元）\x0d\　　注意：餐费开支有3000元系盖有饭店财务章的普通收据，不是合法的，计算应纳税营业额时，不得在税前扣除。

旅游业的营业税怎么算

缴税。根据登封市人民查询显示，春节期间，登封各旅游景点7天累计接待游人11点2万人次，各景区门票收入达到362万元，入库各项税收44点1万元，同比增长百分之9，少林景区旅游人数达到7点6万人，门票收入达到301万元，实现税收32万元，居嵩山各景点税收收入之首。

景区门票收入用缴纳印花税吗

旅游业营业税的核算2010-05-31 07:53:50|

旅游业营业税适用税率为5％。

旅游企业提供旅游业劳务，按照营业额和适用税率计算应纳营业税税额。应纳税额计算公式：

应纳营业税税额＝营业额x适用税率

旅游业务营业额为旅游全部收费减去准予扣除项目金额。其计算公式：

营业额＝全部旅游费—准于扣除项目金额

（一）旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费的余额为营业额。

（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额。

　 全部旅游费，是指旅游企业提供旅游业务向旅游者收取的全部价款和价外费用。

（一）价外费用，包括向旅游者收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算征收营业税。

（二）旅游企业提供旅游业务收取旅游费时，必须向旅游者开具由地方税务机关监制的旅游业专用。

（三）旅游企业发生向旅游者退还旅游费的，应收回原开具的并注明“作废”字样。旅游企业不得向旅游者开具红字。

准予扣除项目金额是指收取的旅游费中，替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他接团旅游企业的旅游费。

（—）房费、餐费是指在旅游过程中替旅游者实际支付给其他单位的住宿、餐饮费用。

（二）门票是指在旅游过程中替旅游者实际支付给其他单位的游览、文化、场所的费用。

（三）交通费是措替旅游者在旅游过程中实际支付的各种客票费、机场建设费、订票费、行李托运费等。

对旅游企业替旅游者支付的航空机票费用，应以机票打折后实际支付金额作为准予扣除项目。实际支付机票费用金额与机票票面金额不符的，须保留相关证明备查。旅游企业与航空公司签订包机合同的，应以本单位实际支付的包机费用作为扣除项目金额。

（四）接团费是指按旅游合同或协议支付给接团旅游企业的费用。

（五）旅游企业利用本单位自有的交通工具、食宿服务设施，为旅客提供吃、住、行服务所发生的费用，不得作为扣除项目金额。

旅游企业为管理和组织经营活动昕发生的自身应负担的费用， 如本单位司机工资补贴、导游工资补贴、职工差旅费、交际应酬费、修车费、过路过桥费、燃料费、装卸运输费、保险费、广告宣传费、陪同费等，不得作为扣除项目金额。

旅游企业必须以取得收款方开具的税务或其他合法凭证作为准予扣除项目的依据。（凭证）的复印件，一张（或凭证）代替多张（或凭证）、白条、结算通知单等其他不符合规定的或凭证，在计算营业额时一律不得扣除。

上述所称“合法凭证”是指向收款方取得的以下凭证：

（一）从外国企业或使领馆取得与纳税有关的凭证，如外国接团社、使领馆收据等；

（二）运输企业的客票、机票；

（三）省级以上财政部门统一印制或监制的收费（基金）票据或缴款书：

（四）经主管地方税务机关认定的其他凭证。

旅游企业提供旅游业务应纳营业税，依据其会计核算情况，确定不同的征收方式：

（一）对能正确核算经营收入，并能正确计算扣除项目金额的旅游企业，实行查账征收，由旅游企业自行按规定申报缴纳营业税，按月报送《营业税纳税申报表》及《旅游业营业税计算表》（式样附后）

（二）对能如实核算经营收入，但不能桉本办法要求正确核算扣除项目金额的，可按经营收入80%的比例核定扣除项目金额，计算征收营业税。

（三）对不能正确核算经营收入，难以实行查账征收的，由主管地方税务机关依法核定其计税营业额，计算征收营业税。

旅游业需缴纳哪些税

旅游景点门票按文化体育业征收营业税，税率3%；门票与

观光车

及缆车等收入无法分开的，应按旅游业征收营业税，税率5%。

正常按营业额的5%缴纳营业税和按利润20%或25%缴纳

企业所得税

要交的，

如果还有

零售业务

的话，还要交增值税，小规模3%。

一、旅游业应缴纳哪些税（费）

（一）营业税。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和国

家税务总局国税发〔1994〕149号文规定，旅游业取得的收入属于营业税

“服务业”税目的征税范围，其适用税率为5％，计税依据规定如下：

旅游业务以全部收费减去为旅游者支付给其他单位的食、宿和交通费用后的

余额为营业额；旅游企业组织旅客在境内外旅游，改由其他旅游企业接团的，以

全旅游游费减去付给该团企业的旅游费后的余额为营业额。

（二）城市维护建设税和教育费附加。根据《中华人民共和国城市维护建设

税暂行条例》和院关于征收教育费附加的有关规定，旅游业在缴纳营业税的

同时，应一并缴纳城市维护建设税和教育费附加。

城市维护建设税、教育费附加的计税依据为旅游业纳税人实际缴纳营业税税

额。城市维护建设税税率根据纳税人所在地区来确定，城市市区7％，县城、建

制镇5％，其他非市区、县城、建制镇1％；教育费附加附加率为3％。

（三）企业所得税。从事经营旅游业务的旅行社、旅游公司等旅游企业，应

按《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定缴纳企业所得税。

但为了支持和鼓励发展旅游业，国家对新办的独立核算的旅游企业或经营单位给

予了一定期限的税收优惠政策，即自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减

征或免征所得税一年（财税字〔1994〕001号文）。

旅游企业所得税的计税依据为旅游业应纳税所得额。旅游业每一纳税年度的

各项营业收入和营业外收入总额减除（经税务机关核准）准予扣除的各项费用、

支出后的余额为应纳税所得额。

企业所得税的税率为33％，同时适用两档照顾性税率，即对年应纳税所得

额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18％的税率征收企业所得税；年

应纳税所得额在3万元以上、10万元（含10万元）以下的企业，暂减按27

％的税率征收企业所得税。

二、怎样计算旅游业应纳的税（费）

旅游业应纳税（费）的计算公式如下：

营业税税额＝营业额×税率

城市维护建设税税额＝营业税税额×税率

教育费附加＝营业税税额×附加率

企业所得税＝应纳税所得额×税率

为便于旅游业纳税人熟练掌握计算方法，自行计算应纳税（费），现举例计

算如下。

例：某旅游公司组织30人旅游团从武汉到珠海、 深圳等地10日旅游，

按包吃、包住并负责交通、门票等费用，每人收取旅游费3000元。旅游结束，

进行结算，替旅游者每人支付的房费为400元、餐费为500元、交通费为8

00元、门票费等费用400元。试计算该公司组织这次旅游应纳的税（费）。

（该公司目前仍在享受企业所得税优惠照顾的期限内）

解：（1）应纳营业税

①适用税率：服务业5％；

②计税营业额＝3000×30－（400＋500＋800＋400）

×30＝27，000（元）

③应纳营业税税额＝27，000×5％＝1350（元）

（2）应纳城建税税额＝1350×7％＝94．5（元）

（3）应纳教育费附加＝1350×3％＝40．5（元）

（4）该公司组织这次旅游共应纳税费为：1350元＋94．5元＋40．

5元＝1485元

三、旅游业如何申报、缴纳应纳的税（费）

（一）申报和纳税地点。根据税法和相关法规规定，旅游业的纳税人提供应

税劳务，应当向应税劳务发生地主管地方税务机关申报缴纳营业税；企业所得税

由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳；城建税、教育费附加申报缴纳地点随营

业税申报纳税地点而定。

（二）纳税（费）期限。

1．税法规定，营业税的纳税期限分别为五日、十日、十五日或者一个月。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；

不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满

之日起十日内申报纳税；以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起

五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

2．城建税和教育费附加的缴纳期限比照营业税。

3．《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定，企业所得

税按年计算、分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了

后4个月内汇算清缴，多退少补。旅游业纳税人在一个纳税年度的中间开业；或

者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度实际经营期不足12个月的，应当以其

实际经营期为一个纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

（三）纳税程序

1．旅游业纳税人应按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，到

所在地的地方税务机关办理税务登记。

2．纳税人应根据以上介绍的计算方法，按季计算出应（预）缴企业所得税，

按月（次）计算出应缴的营业税、城市维护建设税、教育费附加。

3．纳税人应在月份或季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送

预缴所得税申报表和会计报表，年度（或实际经营期）终了后45日内，向其所

在地主管税务机关报送所得税申报表和会计决算报表，并按规定预缴、清缴税款；

在纳税期满之日起十日内报财务会计报表及有关资料，向主管的地方税务机关申

报缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加。